日韩av无码精品色午夜_精品蜜臀AV在线天堂_人妻丰满熟妇av无码区免_无码熟妇人妻AV

審計、行政事業單位財務收支審計應注意的問題

貴州磐基財稅集團有限公司淺談審(shen)(shen)計(ji)(ji)、行政事(shi)業單位(wei)(wei)(wei)財(cai)務收(shou)支審(shen)(shen)計(ji)(ji)應注意(yi)的問題。對(dui)行政事(shi)業單位(wei)(wei)(wei)進(jin)行審(shen)(shen)計(ji)(ji)監督是審(shen)(shen)計(ji)(ji)機關(guan)的主要職(zhi)能，如何(he)在新(xin)形勢下履行好審(shen)(shen)計(ji)(ji)職(zhi)責，深化對(dui)行政事(shi)業單位(wei)(wei)(wei)財(cai)政財(cai)務收(shou)支的審(shen)(shen)計(ji)(ji)，我們認(ren)為應注意(yi)把握好以(yi)下六個問題：

一(yi)是(shi)搞好審(shen)前調(diao)查(cha)，并與內控制度測(ce)評相(xiang)結(jie)合。審(shen)前調(diao)查(cha)，是(shi)審(shen)計(ji)質(zhi)量控制第一(yi)關，通(tong)(tong)過審(shen)前調(diao)查(cha)，初步了(le)解被(bei)審(shen)計(ji)單位(wei)基本情況(kuang)(kuang)，如(ru)經(jing)濟性質(zhi)、機構設(she)置(zhi)、人員(yuan)編制職責范圍(wei)、內部控制和會計(ji)政策的執行(xing)情況(kuang)(kuang)等，再通(tong)(tong)過內控制度測(ce)評掌握其(qi)在財務(wu)管理上(shang)的失控點(dian)。

比如：是否執行不相容職務分離、財產物資管理是否有章可循等關鍵環節內控制度及其執行，合理確定重要性和評估審計風險，以便確定審計實施方案的范圍、重點內容、審計方法和實施步驟，做到有的放矢。

二是(shi)(shi)嚴把收(shou)費(fei)(fei)審(shen)計關，審(shen)查(cha)(cha)(cha)其真實性(xing)、完整性(xing)、合(he)法(fa)性(xing)。審(shen)計時要關注(zhu)以下環節：一是(shi)(shi)審(shen)查(cha)(cha)(cha)收(shou)費(fei)(fei)項目審(shen)批(pi)權(quan)限是(shi)(shi)否(fou)合(he)法(fa)，有無擅自設(she)立(li)收(shou)費(fei)(fei)項目或收(shou)取已取消的(de)行政事(shi)業性(xing)收(shou)費(fei)(fei)等問題。二是(shi)(shi)審(shen)查(cha)(cha)(cha)收(shou)費(fei)(fei)入庫管理(li)及繳(jiao)庫級次是(shi)(shi)否(fou)正確(que)。三是(shi)(shi)審(shen)查(cha)(cha)(cha)收(shou)費(fei)(fei)和基金是(shi)(shi)否(fou)及時足額(e)繳(jiao)庫，有無隱瞞、截留、轉移(yi)和坐收(shou)坐支預算資金等問題。四是(shi)(shi)檢查(cha)(cha)(cha)其票據領用及繳(jiao)銷和庫存情況，對于(yu)自制(zhi)和購買的(de)收(shou)費(fei)(fei)票據應(ying)采(cai)取詳查(cha)(cha)(cha)法(fa)，進(jin)行延(yan)伸審(shen)計。

三是(shi)注(zhu)(zhu)重審(shen)查(cha)支(zhi)出(chu)的(de)(de)合法性、效(xiao)益性。行(xing)政(zheng)事業單位實行(xing)嚴格的(de)(de)預算(suan)管理，國(guo)家對人員、房屋、車輛等(deng)編制(zhi)及各(ge)項支(zhi)出(chu)標(biao)準均(jun)有(you)明確規(gui)定(ding)。審(shen)計時應注(zhu)(zhu)重審(shen)查(cha)其預算(suan)批復及預算(suan)執行(xing)情(qing)(qing)況，首先(xian)檢查(cha)經(jing)費(fei)(fei)使(shi)用(yong)是(shi)否符合規(gui)定(ding)的(de)(de)用(yong)途(tu)和(he)開(kai)支(zhi)標(biao)準，有(you)無擠占挪用(yong)、提高開(kai)支(zhi)標(biao)準、擴(kuo)大開(kai)支(zhi)范圍、揮(hui)霍浪費(fei)(fei)等(deng)問題(ti)。其次(ci)要審(shen)查(cha)經(jing)費(fei)(fei)開(kai)支(zhi)是(shi)否真實，有(you)無虛列支(zhi)出(chu)，將(jiang)資金轉移下屬(shu)單位進行(xing)支(zhi)出(chu)的(de)(de)問題(ti)。最后還要審(shen)查(cha)其經(jing)費(fei)(fei)的(de)(de)使(shi)用(yong)效(xiao)益情(qing)(qing)況，具體(ti)包括(kuo)：經(jing)費(fei)(fei)使(shi)用(yong)是(shi)否達到了預期目的(de)(de)，即單位是(shi)否履行(xing)其法定(ding)職責，向社會提供了有(you)效(xiao)服務；經(jing)費(fei)(fei)使(shi)用(yong)是(shi)否節約合理，有(you)無明顯不當和(he)損失(shi)浪費(fei)(fei)情(qing)(qing)況；檢查(cha)開(kai)展業務活動所產生的(de)(de)經(jing)濟效(xiao)益。

四是(shi)(shi)(shi)審(shen)查(cha)(cha)資(zi)(zi)產(chan)的(de)(de)完整性(xing)。行(xing)(xing)(xing)政事業單位資(zi)(zi)產(chan)包(bao)括(kuo)現(xian)(xian)(xian)金(jin)、銀(yin)行(xing)(xing)(xing)存款(kuan)(kuan)(kuan)、庫(ku)存材料、其他應收款(kuan)(kuan)(kuan)等(deng)(deng)流動(dong)資(zi)(zi)產(chan)和固定(ding)資(zi)(zi)產(chan)。一是(shi)(shi)(shi)對于現(xian)(xian)(xian)金(jin)、銀(yin)行(xing)(xing)(xing)存款(kuan)(kuan)(kuan)等(deng)(deng)貨幣(bi)性(xing)資(zi)(zi)產(chan)流動(dong)性(xing)較(jiao)強，易發生錯(cuo)弊，應作(zuo)為審(shen)計重(zhong)點。主要包(bao)括(kuo)：銀(yin)行(xing)(xing)(xing)存款(kuan)(kuan)(kuan)、現(xian)(xian)(xian)金(jin)的(de)(de)領用(yong)報(bao)銷(xiao)手(shou)續(xu)是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)完善；銀(yin)行(xing)(xing)(xing)開(kai)戶(hu)是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)合規，是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)存在多頭開(kai)戶(hu)的(de)(de)問題(ti)；是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)存在庫(ku)存現(xian)(xian)(xian)金(jin)超限(xian)額(e)，坐支(zhi)現(xian)(xian)(xian)金(jin)，超出(chu)(chu)結(jie)算起點支(zhi)付(fu)現(xian)(xian)(xian)金(jin)等(deng)(deng)違反《現(xian)(xian)(xian)金(jin)管(guan)理(li)(li)規定(ding)》的(de)(de)問題(ti)；核(he)對銀(yin)行(xing)(xing)(xing)存款(kuan)(kuan)(kuan)余(yu)額(e)，并對庫(ku)存現(xian)(xian)(xian)金(jin)進行(xing)(xing)(xing)監(jian)督盤(pan)(pan)點。二是(shi)(shi)(shi)對其他實物(wu)性(xing)資(zi)(zi)產(chan)，應檢查(cha)(cha)財務、資(zi)(zi)產(chan)管(guan)理(li)(li)和使用(yong)部門之(zhi)間(jian)責任是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)明確，職(zhi)責分工能(neng)否(fou)(fou)(fou)確保(bao)證(zheng)記(ji)錄完整準(zhun)(zhun)確；新增資(zi)(zi)產(chan)是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)及時登記(ji)入帳，是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)存在購(gou)建資(zi)(zi)產(chan)作(zuo)為支(zhi)出(chu)(chu)核(he)銷(xiao)，形成帳外資(zi)(zi)產(chan)的(de)(de)情況；資(zi)(zi)產(chan)領用(yong)、核(he)銷(xiao)手(shou)續(xu)是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)健全；是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)建立了(le)資(zi)(zi)產(chan)的(de)(de)清查(cha)(cha)盤(pan)(pan)點制度，保(bao)證(zheng)帳帳相符，帳實相符；資(zi)(zi)產(chan)盤(pan)(pan)盈(ying)、盤(pan)(pan)虧的(de)(de)處(chu)理(li)(li)是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)符合有關(guan)規定(ding)；資(zi)(zi)產(chan)的(de)(de)減少(shao)是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)履行(xing)(xing)(xing)報(bao)批手(shou)續(xu)，轉讓計價有無合法依據(ju)，是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)存在低價處(chu)理(li)(li)國有資(zi)(zi)產(chan)的(de)(de)問題(ti)；固定(ding)資(zi)(zi)產(chan)配(pei)備(bei)是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)符合國家規定(ding)標準(zhun)(zhun)，有無擅自提(ti)高標準(zhun)(zhun)的(de)(de)問題(ti)；必(bi)要時，可根據(ju)需(xu)要對全部或(huo)部分實物(wu)性(xing)資(zi)(zi)產(chan)進行(xing)(xing)(xing)監(jian)督盤(pan)(pan)點。

五是加(jia)強對往(wang)(wang)來(lai)(lai)款(kuan)(kuan)的(de)審(shen)計。行政事業(ye)單(dan)(dan)位(wei)往(wang)(wang)來(lai)(lai)款(kuan)(kuan)項目(mu)(mu)少(shao)、金(jin)額小，按照會(hui)計制度規(gui)定，年底應進(jin)行清理，一(yi)般(ban)無余額檢查時常常不(bu)作(zuo)重點。正因如此，有的(de)單(dan)(dan)位(wei)就作(zuo)起(qi)了文(wen)章。將(jiang)上級(ji)單(dan)(dan)位(wei)撥入(ru)的(de)項目(mu)(mu)資(zi)金(jin)、下級(ji)部(bu)門上繳的(de)管理費、房租收入(ru)等收入(ru)記(ji)入(ru)往(wang)(wang)來(lai)(lai)款(kuan)(kuan)科目(mu)(mu)，造成(cheng)截(jie)留挪用、隱瞞收入(ru)、逃避(bi)資(zi)金(jin)監(jian)督管理、偷逃稅金(jin)等情(qing)況。有的(de)單(dan)(dan)位(wei)將(jiang)無法(fa)報銷的(de)費用列入(ru)往(wang)(wang)來(lai)(lai)，對收回無望款(kuan)(kuan)項及個(ge)人借款(kuan)(kuan)長期(qi)掛帳，造成(cheng)單(dan)(dan)位(wei)當(dang)年支(zhi)出不(bu)實。

六是(shi)(shi)(shi)加強對項(xiang)目(mu)(mu)(mu)資(zi)金的(de)(de)審(shen)計(ji)。審(shen)計(ji)中應檢(jian)查項(xiang)目(mu)(mu)(mu)資(zi)金是(shi)(shi)(shi)否(fou)按(an)規定(ding)用(yong)途使(shi)用(yong)，是(shi)(shi)(shi)否(fou)存在擠(ji)占挪用(yong)問(wen)(wen)題(ti)；項(xiang)目(mu)(mu)(mu)資(zi)金是(shi)(shi)(shi)否(fou)按(an)規定(ding)的(de)(de)標準(zhun)使(shi)用(yong)，有(you)無提高開支標準(zhun)的(de)(de)問(wen)(wen)題(ti)。項(xiang)目(mu)(mu)(mu)資(zi)金是(shi)(shi)(shi)否(fou)及時足額撥付到(dao)(dao)用(yong)款單位(wei)使(shi)用(yong)，有(you)無截留或不及時撥付的(de)(de)問(wen)(wen)題(ti)。審(shen)計(ji)人員應根據項(xiang)目(mu)(mu)(mu)資(zi)金的(de)(de)性(xing)質和管理(li)要求以及單位(wei)具體(ti)情況，注意學習掌握(wo)與項(xiang)目(mu)(mu)(mu)資(zi)金收(shou)支活(huo)動有(you)關的(de)(de)法律(lv)、法規、政策和制度，了解其業務特(te)點，做到(dao)(dao)具體(ti)情況具體(ti)分析。