內部財務審(shen)計工作流程，包含資產(chan)審(shen)計、收入成(cheng)本(ben)審(shen)計、利潤審(shen)計。
（一(yi)）資產審計
1、貨幣資(zi)金審計
（1）審計目標
證(zheng)實貨(huo)幣資金余額的存在性(xing)、完(wan)整性(xing)、收付業務的合法(fa)性(xing)
（2）內部控制系統(tong)測試(shi)
調(diao)查了解(jie)貨(huo)幣(bi)(bi)(bi)資(zi)(zi)金(jin)內部控制系統——→查驗(yan)(yan)簽發(fa)支票登記簿與(yu)簽發(fa)支票存(cun)根——→抽驗(yan)(yan)資(zi)(zi)金(jin)收付款憑證——→核實收入貨(huo)幣(bi)(bi)(bi)資(zi)(zi)金(jin)收款收據——→檢(jian)查日記賬，抽查銀行(xing)存(cun)款調(diao)節表與(yu)庫存(cun)現金(jin)盤點(dian)表——→檢(jian)查不相容職(zhi)務劃分(fen)情況——→檢(jian)查貨(huo)幣(bi)(bi)(bi)資(zi)(zi)金(jin)收付憑證管理——→評價(jia)貨(huo)幣(bi)(bi)(bi)資(zi)(zi)金(jin)內部控制系統。
（3）實質性(xing)審查
①庫存現金(jin)審查(cha)
首先(xian)出(chu)(chu)納(na)(na)員(yuan)將現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)全部(bu)放入(ru)保險柜(ju)暫作(zuo)封存(cun)(cun)，要求出(chu)(chu)納(na)(na)員(yuan)將全部(bu)憑(ping)證入(ru)賬(zhang)，結出(chu)(chu)當日現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)日記賬(zhang)余額(e)，填寫“現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)出(chu)(chu)納(na)(na)報(bao)告書”。在會計主(zhu)管(guan)人員(yuan)和內審人員(yuan)在場的情況(kuang)下清(qing)點(dian)(dian)現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)，并作(zuo)記錄。填制(zhi)“庫(ku)存(cun)(cun)現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)清(qing)點(dian)(dian)表(biao)”，該(gai)表(biao)由出(chu)(chu)納(na)(na)員(yuan)、會計人員(yuan)共(gong)同簽字，作(zuo)為審計工作(zuo)底稿。庫(ku)存(cun)(cun)現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)清(qing)點(dian)(dian)表(biao)應反(fan)映實(shi)(shi)際(ji)庫(ku)存(cun)(cun)現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)清(qing)點(dian)(dian)數(shu)，當日現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)日記賬(zhang)結余數(shu)，賬(zhang)實(shi)(shi)是否相符。即有無溢缺。
②現金(jin)收付業務的(de)審查
抽查(cha)現金日記賬(zhang)記錄，至(zhi)少抽查(cha)1至(zhi)2個月的現金日記賬(zhang)，審查(cha)原始憑證。
③銀行存款(kuan)的審查(cha)
審核銀行存(cun)款(kuan)(kuan)日(ri)記(ji)賬記(ji)錄，核證銀行存(cun)款(kuan)(kuan)收(shou)支的(de)截止(zhi)日(ri)期，抽查(cha)銀行存(cun)款(kuan)(kuan)的(de)賬面余(yu)額(e)。
2、存貨審計(ji)
（1）審計(ji)目標
證實存(cun)貨的存(cun)在性(xing)(xing)、完整性(xing)(xing)、所有(you)權(quan)歸(gui)屬(shu)、計價的正確性(xing)(xing)、采購與銷售的合(he)法性(xing)(xing)、分類的正確性(xing)(xing)
（2）內部(bu)控(kong)制系統測試
調查了解企業(ye)(ye)存(cun)貨內(nei)部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)系(xi)統(tong)——→抽(chou)查部(bu)分采購業(ye)(ye)務(wu)文(wen)件，追蹤其業(ye)(ye)務(wu)系(xi)統(tong)——→抽(chou)查部(bu)分存(cun)貨出庫業(ye)(ye)務(wu)，追蹤其業(ye)(ye)務(wu)處理(li)系(xi)統(tong)——→審查存(cun)貨管理(li)制(zhi)度——→抽(chou)查盤點記(ji)錄——→評價(jia)存(cun)貨內(nei)部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)系(xi)統(tong)
（3）實質性審查
①商品(pin)的(de)審查
商(shang)(shang)品采(cai)購的(de)審查：審查訂貨合同——→審查商(shang)(shang)品的(de)驗收入庫情(qing)況(kuang)——→審查商(shang)(shang)品采(cai)購成(cheng)(cheng)本(ben)(ben)，查看采(cai)購成(cheng)(cheng)本(ben)(ben)的(de)構(gou)成(cheng)(cheng)項(xiang)目是(shi)否(fou)(fou)正確(que)，采(cai)購費用(yong)分配比例是(shi)否(fou)(fou)合理，采(cai)購成(cheng)(cheng)本(ben)(ben)是(shi)否(fou)(fou)合法、正確(que)。采(cai)購成(cheng)(cheng)本(ben)(ben)的(de)計算方法是(shi)否(fou)(fou)正確(que)——→審查在途商(shang)(shang)品——→審查商(shang)(shang)品采(cai)購的(de)賬(zhang)務處(chu)理
②庫存商品審查(cha)
盤點庫存商品，時間(jian)安排在結賬日(ri)或接近結賬日(ri)
③商品出庫的審查
對生(sheng)(sheng)產領用商(shang)(shang)品(pin)應核(he)實生(sheng)(sheng)產計(ji)劃，核(he)查發出商(shang)(shang)品(pin)的(de)計(ji)價，揭露弄虛作假的(de)行為(wei)
3、應(ying)收賬款審計
（1）審計目標
①證實(shi)應收款項(xiang)的存在性(xing)、正(zheng)確(que)性(xing)、銷(xiao)售退回、折(zhe)讓與折(zhe)扣的合法性(xing)、截止日期的正(zheng)確(que)性(xing)、壞賬損失(shi)的真實(shi)性(xing)
（2）內部控制系統(tong)測試
調查(cha)了(le)解(jie)并描述應(ying)收(shou)款項內部控制(zhi)系統(tong)——→檢查(cha)不相容職責的劃分——→驗證期末余額的合理(li)性——→抽查(cha)客戶(hu)賬齡分析(xi)表——→審(shen)查(cha)銷貨(huo)折扣(kou)與收(shou)款的合理(li)性——→審(shen)核壞賬損(sun)失的賬簿記(ji)錄(lu)及相應(ying)的手續——→評價應(ying)收(shou)款項內部控制(zhi)系統(tong)
（3）實質性(xing)審查
①應收(shou)賬款的審查
取得(de)應(ying)收款(kuan)明細表——→發(fa)出詢證應(ying)收賬(zhang)款(kuan)——→分析詢證函及應(ying)收賬(zhang)款(kuan)余額——→取得(de)或編(bian)制應(ying)收賬(zhang)款(kuan)賬(zhang)齡(ling)分析表，確(que)定應(ying)收賬(zhang)款(kuan)的可(ke)實現價值——→審(shen)查壞(huai)賬(zhang)準(zhun)備金的提取與(yu)使用
②應收票據(ju)的(de)審查
取得應(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)票(piao)(piao)據分析表——→清點庫存應(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)票(piao)(piao)據——→詢證應(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)票(piao)(piao)據——→對(dui)應(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)票(piao)(piao)據發生和收(shou)(shou)(shou)(shou)回的審查——→對(dui)票(piao)(piao)據貼現的審查——→分析評(ping)價應(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)票(piao)(piao)據的可兌現程度(du)
4、固(gu)定資產審計
（1）審計目標
①證實固(gu)定資產的(de)(de)存(cun)在(zai)性、完整性、分類的(de)(de)正(zheng)確性、所有權的(de)(de)歸屬(shu)、計價的(de)(de)正(zheng)確性、折(zhe)舊方法的(de)(de)選(xuan)用及其計算(suan)的(de)(de)正(zheng)確性
（2）內部(bu)控(kong)制系統(tong)測(ce)試
深(shen)入了解固(gu)(gu)定(ding)(ding)資(zi)產(chan)的內(nei)部(bu)控(kong)制系(xi)(xi)統(tong)——→驗(yan)證固(gu)(gu)定(ding)(ding)資(zi)產(chan)的新增手續——→驗(yan)證固(gu)(gu)定(ding)(ding)資(zi)產(chan)的退廢手續——→抽驗(yan)固(gu)(gu)定(ding)(ding)資(zi)產(chan)驗(yan)收報告——→檢(jian)查固(gu)(gu)定(ding)(ding)資(zi)產(chan)賬、卡(ka)的設置情況——→評價固(gu)(gu)定(ding)(ding)資(zi)產(chan)內(nei)部(bu)控(kong)制系(xi)(xi)統(tong)
（3）實質性審查
①固(gu)定資產入賬價值的審查
②固定(ding)資產增加與減少的(de)審查
③固(gu)定資產(chan)折舊的審查
④固定(ding)資產(chan)結存的審(shen)查
⑤在建工(gong)程審(shen)查
（二）收入、成本與費(fei)用審計(ji)
1、主營業(ye)務收入審計
（1）審計目(mu)標
證(zheng)實(shi)主營業務收入的(de)(de)真(zhen)實(shi)性、分類的(de)(de)合理性、賬(zhang)務處理的(de)(de)正確(que)性
（2）內部控制(zhi)系(xi)統的測試
了(le)解并描述內(nei)部控(kong)制系(xi)統(tong)——→測(ce)試銷(xiao)售計(ji)劃——→審查(cha)(cha)銷(xiao)貨合同——→檢查(cha)(cha)崗位(wei)職(zhi)責的執行——→測(ce)試銷(xiao)貨制度的執行——→評(ping)價(jia)主營業務(wu)收入的內(nei)部控(kong)制系(xi)統(tong)
（3）實質性(xing)審(shen)查
①分析(xi)檢查(cha)主(zhu)(zhu)營(ying)業務收入的變動(dong)(dong)趨勢——→將企業的年度(du)(du)主(zhu)(zhu)營(ying)業務收入與該年度(du)(du)計劃數對比(bi)了解(jie)計劃完成程度(du)(du)，與上年度(du)(du)相(xiang)比(bi)了解(jie)其變動(dong)(dong)趨勢。根據存在的異(yi)常現象(xiang)(xiang)進一(yi)步確定審查(cha)范圍，以查(cha)明有無故意隱瞞或虛增利潤的現象(xiang)(xiang)。
②驗證(zheng)主營(ying)業務收入(ru)(ru)的真實(shi)性——→索取(qu)商品出庫(ku)單存根、銷貨發(fa)(fa)票(piao)副(fu)本(ben)和有關明細(xi)賬(zhang)，相互(hu)核對——→審閱一定(ding)數量(liang)的商品發(fa)(fa)運單、銷貨發(fa)(fa)票(piao)副(fu)本(ben)、結算憑(ping)證(zheng)、有關明細(xi)賬(zhang)，根據生產經營(ying)和結算方式，確定(ding)銷售收入(ru)(ru)的實(shi)現
③核查(cha)主(zhu)營(ying)業(ye)(ye)務(wu)收(shou)入(ru)會計處理的(de)(de)(de)(de)正確(que)性。發票和(he)銷貨(huo)合同(tong)的(de)(de)(de)(de)審(shen)查(cha)——→審(shen)查(cha)發票和(he)銷貨(huo)合同(tong)，采取重點抽查(cha)。審(shen)查(cha)銷售收(shou)入(ru)計算(suan)是(shi)否(fou)正確(que)——→審(shen)查(cha)根(gen)據(ju)結算(suan)方(fang)式選用不同(tong)的(de)(de)(de)(de)方(fang)法(fa)與(yu)相關賬戶(hu)進行對比(bi)，查(cha)明收(shou)入(ru)的(de)(de)(de)(de)入(ru)賬金額是(shi)否(fou)正確(que)。核實(shi)主(zhu)營(ying)業(ye)(ye)務(wu)收(shou)入(ru)的(de)(de)(de)(de)截止期——→一(yi)般可對決算(suan)日前后(hou)一(yi)周(zhou)有關收(shou)入(ru)的(de)(de)(de)(de)記錄進行檢查(cha)、核實(shi)，核對有關的(de)(de)(de)(de)發票、運單(dan)及其他單(dan)據(ju)，確(que)認(ren)收(shou)入(ru)截止期是(shi)否(fou)正確(que)無誤(wu)
④銷售退回、折(zhe)讓及折(zhe)扣(kou)的審查(cha)
銷(xiao)貨退回(hui)的審查——→銷(xiao)貨退回(hui)的合(he)理(li)(li)性——→退回(hui)批準手續的性——→退回(hui)賬務處理(li)(li)的正(zheng)確性。
折(zhe)(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)和(he)(he)折(zhe)(zhe)(zhe)讓的(de)(de)審查(cha)——→折(zhe)(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)和(he)(he)折(zhe)(zhe)(zhe)讓的(de)(de)合理性——→折(zhe)(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)和(he)(he)折(zhe)(zhe)(zhe)讓沖(chong)減當期銷(xiao)售收入，進(jin)而影(ying)響利潤(run)，因此折(zhe)(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)和(he)(he)折(zhe)(zhe)(zhe)讓應(ying)符合公司有關規(gui)定(ding)，發現異常情(qing)況應(ying)重點審查(cha)。折(zhe)(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)和(he)(he)折(zhe)(zhe)(zhe)讓的(de)(de)真實性——→折(zhe)(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)和(he)(he)折(zhe)(zhe)(zhe)讓必須經(jing)過銷(xiao)售部(bu)門(men)負責人的(de)(de)批準，按規(gui)定(ding)程序例行手續。
2、費(fei)用審(shen)計
（1）審計目標
證實(shi)費用分類的(de)(de)合規性(xing)、正(zheng)確性(xing)、開支的(de)(de)合理性(xing)、賬(zhang)務(wu)處理的(de)(de)正(zheng)確性(xing)
（2）內部(bu)控制(zhi)系統的(de)測試
了解并描述費(fei)(fei)用內部控(kong)制(zhi)系統——→索取(qu)并審查(cha)(cha)費(fei)(fei)用計劃(hua)、預算及執(zhi)行情況——→抽取(qu)有關憑(ping)證(zheng)、檢(jian)查(cha)(cha)費(fei)(fei)用審批(pi)手續——→檢(jian)查(cha)(cha)費(fei)(fei)用賬戶的設置、登記及憑(ping)證(zheng)保管——→評價(jia)費(fei)(fei)用內部控(kong)制(zhi)系統
（3）實質性審查
分(fen)析主要費(fei)(fei)用(yong)的變動趨(qu)勢——→審查(cha)費(fei)(fei)用(yong)開(kai)支的真實性與合(he)規性——→核查(cha)期間(jian)費(fei)(fei)用(yong)的截止日期——→審查(cha)費(fei)(fei)用(yong)會計處理的正確性
（三）利潤審計(ji)
1、審計目(mu)標
證實利(li)潤形成(cheng)的真實性、合(he)法(fa)性、會(hui)計處理的正(zheng)確
2、內(nei)部(bu)控制(zhi)系(xi)統的測試
了解描述利潤的內(nei)部(bu)(bu)控制系統——→審查(cha)(cha)利潤計(ji)劃——→審查(cha)(cha)崗(gang)位責(ze)任制的執行——→查(cha)(cha)驗(yan)會計(ji)處理程序——→評價利潤內(nei)部(bu)(bu)控制系統
3、實質性審查(cha)
（1）商品銷售利(li)潤的審查(cha)
審(shen)查商(shang)品(pin)銷售(shou)利(li)潤的(de)合(he)規性——→商(shang)品(pin)銷售(shou)內(nei)容(rong)應符(fu)合(he)企業(ye)財(cai)務制度規定(ding)(ding)，嚴格分(fen)清與其他(ta)業(ye)務利(li)潤的(de)界限，計算方法符(fu)合(he)規定(ding)(ding)
審查(cha)商(shang)品(pin)(pin)(pin)銷售利潤組成(cheng)(cheng)項目的(de)真實性和賬(zhang)務(wu)處理的(de)正確性——→①商(shang)品(pin)(pin)(pin)銷售成(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)計價是否(fou)正確：審閱“商(shang)品(pin)(pin)(pin)明(ming)細賬(zhang)”、“發(fa)出商(shang)品(pin)(pin)(pin)明(ming)細賬(zhang)”、“委托代銷明(ming)細賬(zhang)”等(deng)。查(cha)核采用的(de)計價方(fang)法是否(fou)前后一(yi)致，應注意(yi)采用計劃成(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)核算時(shi)(shi)，結轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)成(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)的(de)同(tong)(tong)時(shi)(shi)是否(fou)同(tong)(tong)時(shi)(shi)結轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)已售商(shang)品(pin)(pin)(pin)應負擔商(shang)品(pin)(pin)(pin)成(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)差異，有無為(wei)調節利潤而人為(wei)多轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)、少轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)成(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)的(de)現象。
②銷(xiao)售成本(ben)的(de)(de)(de)結(jie)轉(zhuan)是(shi)否(fou)符合配(pei)比原則——→審(shen)閱“商(shang)品(pin)銷(xiao)售成本(ben)明細(xi)賬(zhang)”并與“商(shang)品(pin)明細(xi)賬(zhang)”、“發出商(shang)品(pin)明細(xi)賬(zhang)”、“委托代銷(xiao)商(shang)品(pin)明細(xi)賬(zhang)”相核對(dui)，檢查實(shi)現(xian)銷(xiao)售收入與結(jie)轉(zhuan)銷(xiao)售成本(ben)的(de)(de)(de)商(shang)品(pin)品(pin)種(zhong)、數量(liang)、規格(ge)及入賬(zhang)時間的(de)(de)(de)一致性(xing)，確(que)認(ren)是(shi)否(fou)遵循了收入與成本(ben)、費(fei)用相互配(pei)比的(de)(de)(de)原則，如發現(xian)有多(duo)轉(zhuan)、少轉(zhuan)成本(ben)的(de)(de)(de)現(xian)象，應擴大(da)審(shen)計范圍。
（2）其他銷售利潤的審查
①審(shen)查(cha)商品銷售收(shou)入
審查(cha)商(shang)品銷售(shou)(shou)的(de)合(he)法性(xing)——→審查(cha)商(shang)品銷售(shou)(shou)手續的(de)合(he)規性(xing)——→審查(cha)商(shang)品銷售(shou)(shou)賬務(wu)處理的(de)正(zheng)確性(xing)
②審查其他業務支(zhi)出(chu)的(de)真實性
③審查其他業務(wu)支出賬務(wu)處(chu)理(li)的正確性
（3）投(tou)資凈收(shou)益的審查
審查投資收益的真實(shi)性——→審查投資收益賬務(wu)處(chu)理的正確性
（4）營業外收支(zhi)的審查
①營業(ye)外收入(ru)的審查(cha)
審(shen)查營業(ye)外(wai)收(shou)入(ru)的合法(fa)性(xing)——→審(shen)查營業(ye)外(wai)收(shou)入(ru)數額(e)的正(zheng)確性(xing)——→審(shen)核營業(ye)外(wai)收(shou)入(ru)賬務處理的正(zheng)確性(xing)
②營業(ye)外支(zhi)出的(de)審(shen)查
審(shen)(shen)查(cha)營(ying)業(ye)外支(zhi)出的合規性(xing)——→審(shen)(shen)查(cha)營(ying)業(ye)外支(zhi)出數額的正確性(xing)——→審(shen)(shen)查(cha)營(ying)業(ye)外支(zhi)出賬務處理的正確性(xing)
（5）利潤總額的審查
在完(wan)成(cheng)利(li)(li)(li)潤(run)形(xing)成(cheng)各組成(cheng)項目的真實(shi)性、合法性和正確性審(shen)查的基礎上，審(shen)閱“本年(nian)利(li)(li)(li)潤(run)”賬(zhang)戶并核(he)對其(qi)與相關賬(zhang)戶記錄的一致性、復(fu)算利(li)(li)(li)潤(run)形(xing)成(cheng)，證(zheng)實(shi)其(qi)正確性。
（6）凈利潤的(de)審(shen)查
審(shen)(shen)(shen)(shen)查(cha)所得(de)稅征收范圍——→審(shen)(shen)(shen)(shen)查(cha)所得(de)稅的(de)(de)計(ji)(ji)稅依據——→審(shen)(shen)(shen)(shen)查(cha)所得(de)稅率和稅額的(de)(de)計(ji)(ji)算——→審(shen)(shen)(shen)(shen)查(cha)所得(de)稅的(de)(de)減(jian)免——→審(shen)(shen)(shen)(shen)查(cha)所得(de)稅會(hui)計(ji)(ji)處(chu)理
（四）管理性工(gong)作
1、定期組織對集(ji)團所屬公司(si)進行常規(gui)審計(ji)和(he)不定期專項審計(ji)，根據審計(ji)中發現的(de)問題提(ti)出改進建議，并(bing)為集(ji)團對分子公司(si)的(de)考(kao)核提(ti)供(gong)相(xiang)關(guan)資料。
2、參與(yu)集團內(nei)部(bu)財務管理(li)制(zhi)(zhi)度(du)的(de)制(zhi)(zhi)定，規范統一集團財務核算(suan)管理(li)。
（五）工作要求(qiu)
1、熟悉(xi)公司各(ge)類財(cai)務管理制度，熟悉(xi)現行各(ge)種稅法(fa)。
2、了解財務(wu)部(bu)各崗位工作(zuo)內容，做好與各崗位的銜接工作(zuo)。
3、工作目標(biao)明確，責(ze)任心(xin)強，樹立良好(hao)的部(bu)門形象(xiang)。
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